人大经济论坛

 找回密码
 立即注册

QQ登录

只需一步,快速开始

搜索
热搜: 活动 交友 discuz
查看: 1657|回复: 0

【减税降费专题】庞凤喜 牛力:论新一轮减税降费的直接目标及实现路径

[复制链接]
发表于 2019-8-28 18:51:25 | 显示全部楼层 |阅读模式
本帖最后由 jjbjb 于 2019-11-7 10:25 编辑

本文作者庞凤喜是中南财经政法大学财政税务学院教授、博士生导师;牛力是中南财经政法大学财政税务学院博士研究生。文章认为,与原有短期性、局部性与碎片化的减税政策相区别,新一轮减税降费的直接目标是对企业纳税人实施更具实质性与普惠性的降负,并通过“简税”、优化主要涉企收费项目及其征收办法、深化简政放权和相关配套改革加以实现。

​

一、新一轮减税降费的直接目标:对企业纳税人实施更具实质性与普惠性的降负1.以科学、统一、普惠的制度建设取代局部性、差异化的税收优惠回顾以往的减税政策调整,或以稳定税负为约束条件,或侧重于总量管理与临时权宜,且均选择税收优惠作为主要抓手和基本实现方式。尽管税收优惠具有操作便捷、实施成本低、见效快等优点,但是,局部性、差异化的税收优惠过多、过滥、不规范、不透明,会同时带来税基侵蚀、总体优惠规模测度不明、公平性缺失等问题。统一而普惠可以使企业轻装上阵,并集中精力做研发、搞创新、开拓市场,做大“蛋糕”,而不是眼睛紧盯政府,试图获得各种因“人”而异、因“事”而异、局部性、差异化的税收优惠与政府补贴,千方百计参与“蛋糕”分配。以普惠性、实质性减负作为新一轮减税降费的直接目标,不仅有利于营造公平公正、开放透明的市场环境,有利于合理引导市场预期、稳定市场主体信心,还有利于在竞争中优化资源要素配置,推动新旧动能转换,逐步淘汰粗放型经济发展方式下低附加值、低技术含量、高耗能、高污染的行业企业,培育并壮大技术先进、知识密集、附加值高、成长性好、带动性强的先进制造业,从而实现经济的高质量发展,同时,还可以避免因政策频繁变动且相互冲突引致的资源耗损。2.以宽基数、低负担、优结构为企业大规模减税降费拓展政策空间长期以来,我国税负过高的问题一直为社会各界广为诟病,而这种过高又突出表现为两个方面:一是企业税负过高;二是名义税负过高。企业综合税负水平与所得税税负水平过高无疑均会对企业生存境况、投资活力、研发创新能力产生不同程度的影响。尤其是在我国自然人所得与财富获得极大增长的情况下,我国将征管重心置于企业的状况亟待改变,而这也构成新一轮减税降费必须以对企业纳税人实施更具实质性与普惠性的降负作为直接目标最为现实的原因。对于名义税负过高而言,除税制设计之初征管能力较弱而“宽打窄用”的原因外,还与长期以来税收优惠的混乱、繁杂以及地区之间税费基数不统一、征缴力度不一致所导致的税费基数过窄,使高名义税率、费率成为保证政府财政收入的现实之选直接相关。因此,在各项惠企减负政策频频出台但企业获得感并不强的情况下,亟待以宽基数、低负担、优结构为新一轮大规模的减税降费拓展政策空间。3.以规范、简便的政策执行取代政府监管的过度干预目前,金税三期工程已在全国全面推广,“互联网+税务”行动方兴未艾,“放管服”改革也在向纵深推进,可以说,我国税务部门的征管条件与手段已日臻成熟,纳税便利度也在不断提升。但是,因政府与市场的关系未能理顺而造成的制度性交易成本“隐性化”,仍有必要在当前行政审批事项已大幅削减的同时,从优化行政审批形式入手,推动政府行政效率与质量的提升,从而节约企业资金的机会成本与办理业务的时间成本,避免企业因繁杂且漫长的行政审批流程而贻误商机,从而有效降低企业制度性交易成本中的隐性负担和“政府失灵”所可能引致的社会风险。因此,使企业减税降费落到实处,有必要以规范、简便的政策执行取代政府监管的过度干预。二、新一轮减税降费的实现路径针对当前企业运行中的痛点、难点,推进新一轮减税降费的实现路径主要有如下方面:1.税制改革应尽快通过“简税”实现“减税”理论和实践表明,当前和未来,我国减税的核心和落脚点应该是:尽快通过“简税”实现“减税”。所谓“简税”,主要是相对于原有繁杂且区别对待的税收优惠而言上的“简”。所谓通过“简税”实现“减税”,是指通过规范而统一的税制要素调整所实现的税收负担实质性、普遍性下降,其基本特征体现为“规范”与“统一”。这是因为,在原有的减税思路下,政府主要借助于大规模临时性、差异化的税收优惠政策,以放弃一部分税种、“一部分时间”“一部分纳税人”的财政收入换取经济增长,不仅效果不彰,而且由此带来的扭曲市场资源配置机制、征管成本上升等,更是“所得”难以得偿“所失”。而在当前大数据等现代技术广泛应用于税收征管的有利时机下,通过尽快使税制安排更加规范、简明和公平,使征管程序更加便捷,可以进一步从技术上以“简税”推动企业实质性、普遍性“减税”。具体而言,第一,继续规范增值税并降低其名义税率水平;第二,简化、健全增值税发票管理程序;第三,下调企业所得税税率并对小微企业统一免征企业所得税。2.优化、调整主要涉企收费项目及其征收办法尽管本轮减税降费已在清理涉企收费、加大对乱收费的查处和整治力度方面采取措施,但是,企业社会保险费、残疾人就业保障金、工会经费等主要的费负感受依旧未得到有效缓解。因此,有必要继续优化、调整主要涉企收费项目及其征收办法,以实质性降低企业的非税负担。第一,做实社会保险缴费基数并大幅调低缴费率;第二,科学设计残疾人用工制度;第三,降低工会经费费率并减少对其返还用途的限制。3.简政放权应由“量化改革”转向“质效提升”打通改革落实的“最后一公里”,关键在于执行。因此,有必要继续深入搜集企业等各方意见,切实从实践操作层面打造更为优质、便捷的营商环境,降低企业的制度性交易成本。具体而言,一是进一步深化“放管服”改革;二是基于统一高效和服务便民的原则,精简、整合、重构审批机构,通过电子政务的方式实现审批运行过程的重塑与再造;三是转变政府职能,优化政府管理的方法和效率,实施“负面清单”制度,并提高政府相关审批事项的透明度,便于企业及时了解、早做准备;四是精简涉税资料报送,实行涉税资料清单管理,推动涉税资料电子化,从而切实简化企业的纳税流程,缩短企业的纳税时间;五是强化政府责任意识,确保各项举措落地生根、不走样、不变形,从而充分释放改革红利,切实增强企业的获得感。最后,还需要明确的是,在新一轮减税降费措施推进的过程中,必须重视财政支出刚性与财政赤字规模扩大等诸多约束,因此,必须注重相关配套改革。包括:应尽早建立并完善自然人税收征管体系;大力推进财政支出方面的改革,确保国家财政安全,并减少对企业实质性、普遍性降负的支出性约束;深化垄断行业价格改革,推动要素价格市场化,并关注二次受电受水企业的负担情况;取消金融机构对小微企业贷款的增值税免税优惠,改以统一而普遍的财政贴息缓解企业的融资难、融资贵问题。

该文在人大复印报刊资料《财政与税务》2019年第5期上转载,原载于《税务研究》(京),2019.2.6~11。



您需要登录后才可以回帖 登录 | 立即注册

本版积分规则

关于我们|Archiver|手机版|小黑屋|人大经济论坛 ( 京ICP备05066828号-20 京公网安备 11040202430141号 )

GMT+8, 2019-11-21 15:03 , Processed in 0.042449 second(s), 27 queries .

Powered by Discuz! X3.4

© 2001-2017 Comsenz Inc.

快速回复 返回顶部 返回列表