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【减税降费专题点评】点评人:岳树民

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发表于 2019-8-28 18:40:35 | 显示全部楼层 |阅读模式
本帖最后由 jjbjb 于 2019-11-7 10:24 编辑


点评人:岳树民,中国人民大学财政金融学院副院长、教授、博士生导师。人大复印报刊资料《财政与税务》执行编委。 减税降费是我国深入推进供给侧结构性改革的一项重大举措,也是积极财政政策的重要组成部分,经历了从“结构性减税”、“定向减税和普遍性降费”到“普惠性减税与结构性减税并举”的演变过程。2013~2017年5年间,累计减税超过2万亿元,加上采取小微企业税收优惠、清理各种收费等措施,共减轻市场主体负担3万多亿元;2018年全年为企业和个人减税降费约1.3万亿元,2019年全年减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿元。减税降费政策力度的持续增加表明其在宏观经济政策中的地位和重要性不断提高,因此也就成为社会各界高度关注的焦点和热点问题。如何全视角地看待我国这种连续的大规模的减税举措?减税降费的理论依据是什么?减税降费的政策目标、作用机制是什么?减税降费应当依什么样的路径向前推进?大规模减税降费是否具有可持续性,其对财政可能产生怎样的影响,是否会造成巨大财政风险?未来减税降费应当如何发展与完善?本期的4篇文章从不同角度较为全面深入地分析了我国当前的减税降费问题,对减税降费政策的运用及未来发展也都提出了各自的见解,使我们对减税降费的理论与实践、目标与发展、问题与完善的认识更加全面;对减税降费的作用、影响、效果的认识更加客观、科学、深入,也促使我们进一步深入思考与研究减税降费在理论与实践中的深层次问题,推进减税降费政策实施取得良好成效。张斌在《减税降费的理论维度、政策框架与现实选择》一文中指出,要全面认识我国减税降费政策中的诸多问题,首先应结合经济运行的一般规律与中国现阶段经济社会发展的特征明确减税降费政策的理论依据和政策目标;然后以此为基础分析减税降费政策的影响因素和政策框架;最后,应根据中国财税制度运行的现状,按照兼顾短期和中长期,政策调整与制度建设相协调的原则,探讨进一步完善减税降费的具体政策措施。作者认为供给与需求、总量与结构是理解减税降费政策的两个基本理论维度,供给侧结构性改革是中国当前实施减税降费的主要理论依据,其实质是重塑政府与市场之间资源配置格局与配置方式。在厘清法定税负与实际税负的影响因素和传导机制的基础上,减税降费与中长期税制优化和财政可持续性的关系是减税降费政策框架的核心内容。下一步,我国应从政府收入结构、税收征管以及企业税费负担的特征出发,充分考虑人口结构、技术变革等因素对财政收支的影响,侧重中长期税制优化,进一步完善减税降费政策。庞凤喜、牛力的《论新一轮减税降费的直接目标及实现路径》认为,与原有短期性、局部性与碎片化的减税政策相区别,新一轮减税降费的直接目标是对企业纳税人实施更具实质性与普惠性的降负。这一目标应通过推进整体性制度建设来实施,主要是:以科学、统一、普惠的制度建设取代局部性、差异化的税收优惠;以宽基数、低负担、优结构为企业大规模减税降费拓展政策空间;以规范、简便的政策执行取代政府监管的过度干预。新一轮减税降费的实现路径是:税制改革应尽快通过“简税”实现“减税:优化、调整主要涉企收费项目及其征收办法;简政放权应由“量化改革”转向“质效提升”;相关领域的配套改革。何代欣、张枫炎的《中国减税降费的作用与关键环节》,在探讨了减税降费的理论渊源的基础上,提出理解和分析我国减税降费的作用不应仅停留在减负层面,应从稳定宏观经济运行的战略高度,以及缩小名义税费负担与实际负担间差异的角度,探讨现阶段减税降费的重要作用。认为减税降费虽然对我国经济发展起到积极作用,但在具体实施过程中,还需准确把握减税降费的关键环节,即应努力打通宏观减负战略与中微观减负成效间的联系,妥善处理体制变革、支出压力与财政稳定下的减税降费,认为这是保证减税降费措施全面起效、持续发挥政策引领作用的关键。   郭庆旺的《减税降费的潜在财政影响与风险防范》认为,要全面评价减税降费政策,至少要从3个维度展开分析,即经济效应分析(减税降费对经济增长及其主要驱动因素的影响)、分配效应分析(减税降费的最终受益者以及对收入分配的影响)和财政效应分析(减税降费的财政成本会有多大)。作者分析了减税降费的财政效应,认为“减税降费”不仅对当前财政状况产生影响,也会对未来财政状况产生影响;不仅对财政规模和结构产生影响,也会对财政制度和体制产生影响;不仅对中央财政产生影响,也会对地方财政产生影响。“减税降费”的所有这些影响都将对国家财政造成巨大压力,同时也为进一步深化财政体制改革、加快建设现代财政制度提供了契机。对于我国减税降费的潜在财政影响与风险防范,作者进行了全面阐述,提出了自己的观点与建议。认为,我国具有持续针对性、成本降低性、长期持久性的减税降费政策无疑会减轻企业负担,同时也会给各级财政带来巨大压力:不仅财政赤字规模在未来三四年内会扩大,而且财政收入体系的法治化程度会有所削弱。为了确保减税降费政策落地生根,同时又要防范财政风险,保证财政健康发展,必须深化财政改革,加快建设现代财政制度,其中更具有针对性的主要举措包括:制定财政整顿策略,精简机构,削减财政补贴,控制社会福利性支出增速;加强财政治理,全面实施中期预算和预算绩效管理,加强各级人大常委会预算工作委员会工作;实行税收支出预算,真正形成经立法机构审批、监督、检查的“第五本预算”;推进财政收入体系现代化,提高税收收入占全口径财政收入的比重。
“减税降费”专题全文转载索引:1. 郭庆旺:《减税降费的潜在财政影响与风险防范》,《管理世界》,2019(6),转载于复印报刊资料《财政与税务》,2019(8)。2. 张斌:《减税降费的理论维度、政策框架与现实选择》,《财政研究》,2019(5),转载于复印报刊资料《财政与税务》,2019(8)。3. 课题组:《近年来我国减税降费政策效果评估》,《地方财政研究》,2019(3),转载于复印报刊资料《财政与税务》,2019(8)。4. 刘海波、邵飞飞、钟学超:《我国结构性减税政策及其收入分配效应——基于异质性家庭NK—DSGE的模拟分析》,《财政研究》,2019(3),转载于复印报刊资料《财政与税务》,2019(7)。5. 何代欣、张枫炎:《中国减税降费的作用与关键环节》,《经济纵横》,2019(2),转载于复印报刊资料《财政与税务》,2019(6)。6. 庞凤喜、牛力:《论新一轮减税降费的直接目标及实现路径》,《税务研究》,2019(2),转载于复印报刊资料《财政与税务》,2019(5)。7. 杨翠迎、鲁於、汪润泉:《社会保险费率的适度性、降费空间及统征统管——基于待遇与基金平衡视角》,《税务研究》,2019(6),转载于复印报刊资料《财政与税务》,2019(9)。
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